Как правильно рассчитать платежи для ТОО
ТОО превысило 325 000 МРП в 2020 году. СГД составил 1 058 000 000 тенге. То обязательство по расчету авансовых платежей возникает в 2022 году. Какую сумму первоначально брать в расчет, при сдаче первоначального расчета авансовых платежей?
В соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 305 Налогового кодекса при превышении в 2020 году СГД с учетом корректировок суммы 325 000 МРП, ТОО в 2022 году представляет расчет текущих платежей:
1) до декларации (форма 101.01) не позднее 20 января отчетного налогового периода;
2) после декларации (форма 101.02) не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
На основании пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей:
1) до декларации исчисляется (начисляется) за первый квартал отчетного налогового периода в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2 настоящего пункта.
2) до декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые: не исчисляли авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде.
Вывод: При составлении первоначальной ФНО 101.01 за 2022 год авансовые платежи до декларации исчисляются согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса исходя из предполагаемой суммы КПН за 2022 год. В первоначальной ФНО 101.01 за 2022 год заполняется раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса».
Сауран Манатов,
Ведущий специалист отдела администрирования юридических лиц
Управление государственных доходов по Алматинскому району г. Нур-Султан.
